奧巴馬整頓美國避稅體系不利全球復(fù)蘇

　　日前，美國總統(tǒng)奧巴馬提出了一整套主要針對美國跨國企業(yè)海外避稅的改革方案，打擊美國國民利用避稅港進(jìn)行避稅的做法。根據(jù)美國政府的預(yù)計，該項稅收改革方案的實施將在未來十年給美國政府帶來近2100億美元的稅收收入。應(yīng)該說，如果該項改革能夠得以順利通過，它將有可能進(jìn)一步刺激全球貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭，從而不利于全球經(jīng)濟(jì)的全面、盡快復(fù)蘇。

　　事實上，早在去年的總統(tǒng)競選時期，奧巴馬就曾表示反對現(xiàn)有稅收體系中一些關(guān)于美國在海外的公司可以對其公司利潤進(jìn)行延期納稅的規(guī)定。這些規(guī)定允許美國跨國公司將公司獲利轉(zhuǎn)注到海外子公司，并推遲對這部分獲利的稅收支付。在今年2月份發(fā)布的預(yù)算概要中，奧巴馬再次重申要改變美國跨國公司的稅收處理，打擊國際逃稅行為，并對國際性的逃稅活動進(jìn)行制裁。這一次，在調(diào)整準(zhǔn)星之后，奧巴馬終于不再打擦邊球了，不再僅限于打擊逃稅行為，而是直接將矛頭指向跨國公司的海外避稅策略，避稅天堂將不再是天堂。

　　眾所周知，逃稅與避稅，雖然只有一字之差，但所受的待遇卻是相差萬里。前者屬于過街老鼠，人人喊打的類型，在任何國家都是屬于違法行為；后者則相反，避稅不僅可以是合法的，而且還是跨國企業(yè)降低成本、增強(qiáng)競爭力的重要措施之一。由于跨國公司業(yè)務(wù)的跨國界性，其受到的稅收管轄權(quán)限復(fù)雜，容易被雙重或多重征稅，造成稅收上的不公平。為解決這一問題，國際社會往往是采取簽訂國際稅收協(xié)定的方式，從法規(guī)上來避免對跨國企業(yè)的重復(fù)征稅，鼓勵跨國企業(yè)進(jìn)行對外投資。但由于國與國之間簽訂國際稅收協(xié)定的談判往往曠日持久，動輒數(shù)年，跟不上國際市場具體情況的變化，且一旦涉及多邊業(yè)務(wù)時，國際稅收協(xié)定的作用將十分有限，因此，國際稅收協(xié)定對跨國公司的稅收保護(hù)并不總是十分到位。為此，一些國際避稅港就成為跨國公司的首選之地。通常情況下，由于目前跨國公司在世界范圍內(nèi)的資金和技術(shù)資源分配的主體地位，大多數(shù)國家，尤其是發(fā)展中國家，出于對資本的渴求，對跨國公司利用國際避稅港進(jìn)行合理避稅，往往是默許態(tài)度，少有抗議或反對態(tài)度。因此，此次奧巴馬公開宣布打擊跨國公司的海外避稅行為，無疑將開了一個很壞的先例。

　　綜合奧巴馬新政以來的經(jīng)濟(jì)政策看，在此時推出該項稅收改革政策的目的不外乎有三：一是在此時推出具有增收功能的稅收改革政策，將有利于緩解國民的緊張情緒，增強(qiáng)對國家的信心；二是兌現(xiàn)競選諾言，繼續(xù)“劫富濟(jì)貧”計劃。作為平民主義的勝利者，奧巴馬延續(xù)了民主黨的傳統(tǒng)，主張擴(kuò)大政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)職能，緩和貧富矛盾，目前的方案可以看做是“劫跨國公司，濟(jì)美國國民”。三是變相實施其貿(mào)易保護(hù)主義的本質(zhì)傾向。

　　奧巴馬此次對跨國公司海外利潤加稅的措施必然會得到國內(nèi)大多數(shù)選民的支持，但是其對全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展無疑將是不利的。首先，對美國跨國公司海外利潤加稅的行為將大大削減跨國公司的利潤水平，降低其對外投資的積極性，從而減緩國際資本流動，不利于全球經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。數(shù)據(jù)顯示，2008年，得益于較低的海外稅率，惠普從中獲得了約17.7億美元的利潤。通用則通過海外收入，使有效稅率降低了27%，從而保證在美國以外的國家的利潤，節(jié)省超過50億美元潛在稅收。而包括IBM公司、思科(181,0.00,0.00%)、微軟和谷歌公司在內(nèi)的硅谷領(lǐng)頭羊等均從外國較低的稅率中獲得超過10億美元的利潤。由于美國是世界上最重要的資本輸出國之一，一旦美國對外投資的步伐減緩，將直接對國際資本流動造成致命的沖擊。

　　其次，萎縮的國際資本流動規(guī)模將可能引發(fā)新一輪國際稅收競爭，導(dǎo)致發(fā)展中國家的稅收優(yōu)惠政策效力降低，加劇國際稅收分配的不公。1970年代以來，外商直接投資逐漸成為世界投資的主要組成部分，跨國公司也借此成為了世界范圍內(nèi)的資金和技術(shù)資源分配的主體。如果跨國公司對外投資的積極性下降，各發(fā)展中國家為了更多地吸引跨國公司的資金流入，將可能再一次紛紛啟用手中的稅收政策工具，給以外資豐厚的稅收優(yōu)惠，以爭奪有限的資本資源。但由于發(fā)展中國家的單方稅收優(yōu)惠政策無法達(dá)到吸引外資的效果，反而會使得現(xiàn)有稅收收入更多地流向資本輸出國，造成國際稅收分配的不公平。

　　最后，將進(jìn)一步加快貿(mào)易保護(hù)主義的蔓延，不利于國際自由貿(mào)易的發(fā)展，也有悖于前不久G20峰會上達(dá)成的全球反對貿(mào)易保護(hù)主義的共識。此次奧巴馬打擊跨國公司海外避稅策略的臺面理由是旨在稅制公平并創(chuàng)造就業(yè)，但顯然，其醉翁之意不在于此，如何盡快地加速美國公司海外資本回流、刺激美國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長、提振國民信心才是其真正的目的。